Page 26 - Merimies 2 2015

ARJEN JURiDiikkAA
Merimies­Unionin jäsenillä on jäsenetuna oikeus saada Asianajotoimisto JB Eversheds Oy:sta puhelinneuvontaa jäsenten yksityiselämään kuuluvissa oikeudellisissa asioissa. Oikeuksien ja velvollisuuksien ennakointi säästää ristiriidoilta ja vahingoilta. Jäsenille palvelu on ilmainen. www.jbeversheds.com
Jäsen
etu
PErINTöVErOSUUNNITTELU
Perintöveroasteikkoihin tehtiin vuoden 2015 alusta yhden prosen- tin tarkistus ylöspäin kautta linjan. Verotuksen kiristyessä vero- suunnittelun merkitys korostuu entisestään.
Veroasteikoista
Perintöveroasteikko on lahjaveroasteikkoa lievempi. Kun lahjaveroa joudutaan maksamaan jo alkaen 4 000 euron arvoisista lahjoista, verotetaan perintöjä vasta kun perinnön arvo on 20 000 euroa tai enemmän. Vero on aina saajakohtainen eli jos lahjat tai perinnöt tes- tamentilla hajautetaan usealle saajalle, saavutetaan verosäästöä, koska kunkin kohdalla voidaan hyödyntää veroasteikkojen alarajoja.
Koska asteikot ovat progressiivisia, voidaan verosäästöä saa- vuttaa myös sillä, että lahjojen ja perintöjen määrä pyritään mi- toittamaan siten, ettei kenenkään saaman lahjan tai perinnön ar- vo nouse asteikon ylimmille portaille. Veronkiristyksen jälkeen korkein lähiomaisten maksama veroprosentti on 20, kun perin- nön tai lahjan arvo ylittää miljoonan. Alimmillaan veroprosentti on 8, kun perinnön arvo on 20 000 ja 40 000 euron välillä.
Lesken osalta voidaan hyödyntää 60 000 euron suuruista puo- lisovähennystä. Johtuen vähennyksestä ja siitä, että veroasteikko alkaa vasta 20 000 eurosta, voidaan leskelle ohjata esimerkiksi testamentilla verovapaasti 79.999 euron arvoinen perintö.
Lahjojen yhdistäminen
Progressiivinen veroasteikko kannustaa omaisuuden lahjoittami- seen pienissä erissä jälkipolville jo perittävän elinaikana. Kun sama lahjansaaja saa samalta antajalta useita lahjoja, tulee muistaa lahjo- ja koskeva kolmen vuoden kumulointisääntö, eli kolmen vuoden ai- kana samalta antajalta saadut lahjat lasketaan yhteen. Jos halutaan välttää lahjavero kokonaan, voidaan antaa enintään 3999 euron ar- voinen lahja kolmen vuoden välein. Jos lahjojen antamisen välillä on kulunut aikaa vähemmän, lasketaan lahjat verotuksessa yhteen, jol- loin lahjojen yhteenlaskettu arvo ylittää verovapaan lahjan rajan.
Alihintaiset luovutukset
Jos kauppahinnasta annetaan liian suuri alennus, tulkitaan alen- nus veronalaiseksi lahjaksi myyjältä ostajalle. Perintö- ja lahjave- rolaki sallii vajaan 25 % suuruisen alennuksen myytävän omai- suuden käypään arvoon verrattuna. Sitä suuremmat alennukset ovat lain mukaan veronalaisia. Liian suuri alennus saattaa johtaa myös ikäviin yllätyksiin myyjän luovutusvoittoverotuksessa, kos- ka alihintaisissa kaupoissa ei todellista hankintamenoa vähenne- tä luovutushinnasta sellaisenaan.
Silloin kun kyseessä on yrityksen luovutus ja ostajaan soveltuvat sukupolvenvaihdoshuojennukset, voidaan kauppahintaa alentaa perustilannetta enemmän ilman veroseuraamuksia.
Hallintaoikeus
Leskellä on lain mukaan oikeus jäädä asumaan puolisoiden yhtei- seen kotiin, ellei lesken varoihin sisälly kodiksi sopivaa asuntoa. Hallintaoikeus voidaan määrätä muulle kuin omistajalle myös lah- jakirjassa tai testamentilla. Hallintaoikeuden arvo pääomitetaan verotuksessa ja pääomitettu arvo vähennetään omaisuuden perin- tö- tai lahjaverotusarvosta ennen perintö- tai lahjaverotuksen toi- mittamista. Nyrkkisääntönä on, että mitä nuorempi hallintaoikeu- den haltija, sitä suurempi alennus perintö- tai lahjaveroon.
Perintöverosuunnittelun apuvälineet
elinaikana voidaan antaa lahjoja, jolloin lahjakirjoissa on syytä määritellä, onko lahjoja tarkoitettu ennakkoperinnöksi vai ei. Lah- jakirjalla tai testamentilla voidaan myös rajata lahjansaajan tai perillisen puolison avio-oikeus pois.
Testamentti on hyvä apuväline perinnön hajauttamiseksi usealle saajalle. ellei perittävä ole tehnyt testamenttia, saatetaan sama vaikutus saavuttaa myös perinnöstä luopumalla.
Puolisoiden kannattaa muistaa myös avioehtosopimus. Sen avulla voidaan paitsi varautua riitaiseen eroon, myös ohjata vero- vapaata tasinkoa leskeksi jäävälle puolisolle.
Joissakin tilanteissa saattaa olla tarpeen hakea Verohallinnolta ennakkoratkaisu, jonka avulla voidaan etukäteen selvittää esimer- kiksi lahjoituksen veroseuraamukset tai soveltuuko luovutukseen sukupolvenvaihdoshuojennus.
Sukupolvenvaihdokset
erityistä huomiota verosuunnitteluun on syytä kiinnittää, jos pe- rittävä omistaa yrityksen tai maatilan. Oikealla verosuunnittelulla voidaan lähipiiriin tehdyn yritys- tai maakaupan luovutusvoittove- rolta välttyä kokonaan. Lahjan- tai perinnönsaajat voivat saada merkittäviä huojennuksia veron määrään sekä korotonta maksu- aikaa.
torsti Lakari
Asianajaja, VT, KTM
asianajotoimisto JB eversheds oy
torsti.lakari@jbeversheds.com www.jbeversheds.com